وظائف خاليه في مجال المحاسبه

1-مطلوب محاسبين حديثي التخرج
التفاصيل
مطلوب محاسبين ومحاسبات حديثي التخرج 
الشروط 
١) حديثي التخرج 
٢) قرب السكن من مصر الجديدة 
٣) المظهر الحسن والجدية والإلتزام 

الشركة تعمل في مجال الاستثمار العقاري والسياحي 
ساعات العمل ٨ ساعات (جمعة وسبت اجازة ) 
المرتب ابتداءاً من ٣٠٠٠ ثابت قابل للزيادة علي حسب الاداء 
للاستفسار :٠١١١٢٧٧٠٢٧٩ واتساب فقط

2- محاسب تكاليف
التفاصيل 
مطلوب محاسب تكاليف خبرة في مجال المطاعم والمخابز خبرة من 5 سنوات فأكثر للعمل بالخارج يرجي ارسال السيرة الذاتية علي رقم الواتساب ت\01030899710

3 - مطلوب محاسب من الجنسين للعمل في شركه  النجم الساطع 
التفاصيل
شركة النجم الساطع للتجارة والاستيراد والتصدير 
المطلوب : مؤهل عالى او دبلوم تجارة / التفرغ التام /data entry/ ٣٥ سنة حد اقصى 
المواعيد : من ٩ صباحاً الى ٧ مساءاً 
الراتب : اول شهر ٢٥٠٠ ج ومن الشهر الثانى ٣٠٠٠ ج 
الانترڤيو : يومياً من الساعة ٢ ظهراً الى ٤ عصراً ماعدا يوم الجمعة والثلاثاء والاربعاء / فى مقر العمل ( ٣٤ شارع احمد ابو العلا خلف التوحيد والنور امتداد مكرم عبيد مدينة نصر )
التواصل
 ت\ 01159667769

4-مطلوب محاسب لشركة تجارة وتوزيع 
التفاصيل 
مطلوب محاسب لشركة تجارة وتوزيع مواد غذائية بمحافظة الأسكندرية ويفضل قرب السكن من شارع ٤٥ مصطفي كامل
التواصيل 
ت\01127886703

5- مطلوب محاسب\ة  خبره في شركات المقاولات 
التفاصيل 

مطلوب محاسب/ة للعمل فى شركة مقاولات بالهرم يشترط الخبرة بشركات المقاولات 
مواعيد العمل من ٨ونص الى ٥ 
إرسال السي فى على الميل او الواتس اب

التواصل 
ت\ 01012513674
يرجى التواصل مع اصحاب الاعمال السابقة واذا كان هناك اى اختلاف فى التفصيل او المعلومات يرجى اخبارنا  

وظائف خاليه في مجال المحاسبه

وظائف اليوم 

1-مطلوب محاسبين بمرتب 4000
التفصيل
مطلوب موظفين حسابات
للعمل في قسم "حسابات العملاء"
في أكبر شركة للأثاث في مصر..
دامسون للأثاث.
القاهرة. مصر الجديده.
مرتب شهري : ٤٠٠٠
مواعيد العمل:
من: ١٢ ظ حتي: ١٠ م
العطله الاسبوعية:
الأحد 
تنبيه هام:
"لابد ان يكون العنوان في البطاقه الشخصيه ومكان الاقامه الفعليه والدائمه للشخص المتقدم للوظيفه في نفس محافظة الفرع المتقدم له للعمل"
القاهرة فقط وليس القليوبية أو الجيزه.
سكان المحافظات الاخري والمغتربين غير مطلوبين.
عنوان التقدم للوظيفه:
3 شارع أحمد رمزي كساب. خلف نادي النصر
ميدان المحكمه. مصر الجديدة.
مواعيد التقدم للوظيفه:
يوميا فيما عادا الأحد.
من: ١ ظ حتي ٢ ظ
داخل الشركه.
ملاحظات هامه..
*يشترط التفرغ التام وعدم الأرتباط بأي عمل أو دراسة.
*سيتم رفع الأعلان فقط عند أكتمال العدد المطلوب والمقابلات مستمرة يوميا في المواعيد المحدده سابقا طوال فترة تواجد ونشر الأعلان.

2-مطلوب محاسبين من الجنيسين حبرة وبدون خبرة ستيت جريد لنقل الكهرباء 
التفصيل 
بدون وسطاء مجموعة شركات ستيت جريد State Grid Corporation of China لنقل الكهرباء والطاقة تطلب للعمل من الجنسين خبرة وبدون محاسبين من الجنسين خبرة وبدون لجميع فروعها بمصر والإمارات والكويت برواتب وعقود مجزية جدا جدا وعقود رسمية موثقة مع الإستفادة بالتأمينات الإجتماعية والصحية ووسيلة الإنتقالات والسكن للمغتربين ارسل سيرتك الذاتية الآن والوظيفة المطلوبة على واتس الهاتف المذكور وسوف يتم الرد على طلبكم خلال أسبوع واحد فقط
ت \01206117922

3-مطلوب محاسب لشركة مقاولات خبرة لا تقل عن سنة 
التفصيل

محاسب لشركه مقاولات لديه خبره المستخلصات والتعامل مع الفنيين والعمال

ت\01274410777

4-مستشفى متميزة بمنطقة جسر السويس 

التفصيل 

مطلوب محاسبه بالريسبشن خبرة عمل بالمستشفيات ودرايه بحسابات التعاقدات والتعامل مع السوشيال ميديا والكمبيوتر
حسنة المظهر

التواصل ت\01019916663

5-مطلوب امين خزنة ذو خبرة 

التفاصيل 

لكبري شركات الدقهليه في المواد الغذائية والاستهلاكية
مطلوب محاسب امين خازنه ذو خبره في التعامل مع الأمور الماليه والايداعات في البنوك

التواصل ت\01000420247

يرجى التواصل مع اصحاب الاعمال السابقة واذا كان هناك اى اختلاف فى التفصيل او المعلومات يرجى اخبارنا  

ماتريل شهادة CMA الدولية كاملة 2020

 CMA part one &two&GlEIM book

شهادة الCMA من اقوى الشهادات الدولية بالنسبة لاى محاسب والتى سوف تفتح لك ابواب التميز فى مجالك 

أهميةالحصول على شهادة المحاسب الإداري المعتمد CMA :

شهادة المحاسب الإداري المعتمد CMA تؤهلك للحصول على فرص وظيفية متميزة.

شهادة المحاسب الإداري المعتمد CMA تؤهلك للترقي الى مستويات وظيفية أعلى.

شهادة المحاسب الإداري المعتمد CMA تكسبك معرفة علمية موثوقة في مجالات الإدارة والمحاسبة المالية ومحاسبة التكاليف والاقتصاد والتمويل وغيرها.

شهادة المحاسب الإداري المعتمد CMA تعزز فرصك للحصول على راتب مرتفع وامتيازات وظيفية متفردة.

كل هذة المميزات سوف تحصل عليها واكثر ولاكن اجتيار الاختبار الدولى لشهادة CMA ليس بالامر السهل ويحتاج الى الكثير من التعب والجهد والصبر والتركيز فهو امر ليس سهل وايضا امر ليس بالمستحيل والكثير من الاخوة من مصر والوطن العربى والذى اعرفهم شخصيا قاموا بالحصول عليها دون الحاجة الى كورسات او الذهاب الى اى مكان فقط قاموا بتحديد هدفهم والدراسة بشكل يومى ومتابعة كل الدروس الموجودة على الانترنت وحل كافة الامتحانات الخاصة بشهادة ال CMA واستطاعوا بفضل اللة  اجتياز الاختبار من اول مرة 

فالموضوع ليس مستحيل كما وضحت فهو ققط يحتاج للصبر والكثير من التعلم وايضا الموضوع ليس مكلف ماديا فقط كل ما سوف تحتاجة هو تكلفة دخول الامتحان وهناك فترات يكون فيها خصم على دخول الامتحان يمكنك اقتناص هذة الفرص 

يوجد الكثير من الكتب التى تشرح شهادة ال CMA اشهرهم كتاب هوك وجلايم والذى سوف نقوم بتقديهم لكم باخر اصدار وتعديل 

وهناك ايضا اسئلة وامتحانات خاصة بالكورس وترجمة للمصطلحات كل هذا سوف نقوم بنشرة كل وكل ما تحتاجة اكتبة فى تعليق وسوف اوفرة للجميع فى اقرب وقت 

فى هذا الموضوع سوف ارفع لكم رابط كتاب جلايم بارت وان وتو والمصطلخات الخاصة بشهادة الCMA

انتظروا باقى الشروحات على موقع رابطة المحاسبين العرب www.accarab.com 

فى الموضوع القادم ان شاء الله سوف نقوم برفع كتاب هوك بارت وان وتو واليكم الان روابط التحميل المباشر من موقع ميديا فير الاسهل والاسرع فى التحميل 

لتحميل كتاب جلايم بارت وان بصيغة PDF اضغط هنا

لتحميل كتاب جلايم بارت تو بصيغة PDF اضغط هنا

لتحميل ترجمة مصطلحات شهادة CMA بالعربى بصيغة PDF اضغط هنا 

معادلات محاسبية هامة جدا لابد ان تعرفها

معادلات محاسبية

صافي المبيعات =  إجمالي المبيعات – مردودات و مسموحات المبيعات –خصم المبيعات .

تكلفة المبيعات = بضاعه أول المدة + صافي المشتريات– بضاعه آخر المدة . 

صافي المشتريات = إجمالي المشتريات + مصاريف المشتريات – مردودات و مسموحات المشتريات – خصم  المشتريات .

الربح التشغيلي = صافي المبيعات – تكلفة المبيعات .

صافي الدخل = الربح التشغيلي  – المصروفات الادارية والتسويقية .  

التدفق النقدي من القروض = رصيد القروض في نهاية الفترة – رصيد القروض في بداية الفترة . 

التحليل العمودي لقائمة الدخل =  عناصر قائمة الدخل   ÷ صافي المبيعات .

التحليل العمودي للأصول في قائمة المركز المالي = الأصل ÷ اجمالي الأصول .

التحليل العمودي للالتزامات في قائمة المركز المالي = الالتزام ÷ اجمالي الالتزامات .

 التحليل العمودي لعنصر الحقوق الملكية في قائمة المركز المالي =  عنصر حقوق ملكية ÷ اجمالي حقوق الملكية .

                                               

 التحليل الأفقي = قيمة البند في سنة المقارنة ÷ قيمة البند في سنة الأساس .

نسب السيولة:

نسبة التداول = اجمالي الاصول المتداولة ÷ اجمالي الالتزامات المتداولة

نسبة السيولة السريعة = ( اجمالي الاصول المتداولة ـــ البضاعه ـــ المصاريف المدفوعة مقدما ) ÷ اجمالي الالتزامات المتداولة

نسبة النقدية =إجمالي الأصول النقديه وشبه النقدية ÷ إجمالي الالتزامات  المتداولة النقدية وشبه النقديه  

نسب الربحية:

1- هامش مجمل الربح =  مجمل الربح ÷ صافي المبيعات .  

2-هامش الربح التشغيلي = الربح التشغيلي قبل الفوائد والضرائب ÷ صافي المبيعات .  

3- هامش صافي الربح = صافي الربح ÷ صافي المبيعات .    

4- معدل دوران الاصول =  صافي المبيعات ÷ متوسط الاصول . 

5-العائد على الأصول = صافي الربح ÷ متوسط الأصول .   

نسب هيكل رأس المال ( المديونية ):

1- نسبة المديونية =  أجمالي الالتزامات ÷ اجمالي الاصول  

2- نسبة الملكية =  اجمالي حقوق المساهمين ÷ اجمالي الاصول 

معدل العائد المحاسبي = متوسط الربح السنوي بعد الضريبة ÷ متوسط الاستثمار . 

  

 متوسط الربح السنوي بعد الضريبة = الارباح بعد الضريبة المتوقع ان يحققها المشروع خلال حياته ÷ عدد سنوات عمر المشروع 

متوسط الاستثمار = (قيمة الاستثمار + قيمة الخردة ) ÷  2

 

الموازنة النقدية = رصيد النقدية أول الفترة + إجمالي المقبوضات – إجمالي المدفوعات 

موازنة الإنتاج ( عدد الوحدات المقدر إنتاجها ) =

عدد الوحدات المقدر بيعها + عدد وحدات بضاعة آخر المدة المقدرة  ــ عدد وحدات بضاعة أول المدة .

 موازنة الإنتاج بالمبالغ  = عدد الوحدات المقدر انتاجها   ×   تكلفة الوحدة

نقطة التعادل بالكمية  = اجمالي التكاليف الثابته  ÷  الربح الحدي للوحدة 

الربح الحدي للوحدة = سعر بيع الوحده  – التكلفة المتغيرة للوحدة 

نقطة التعادل بالقيمة =  نقطة التعادل بالكمية ×  سعر بيع الوحده  

كمية المبيعات اللازمة لتحقيق ربح معين = (اجمالي التكاليف الثابتة + الربح المستهدف

 ) ÷  الربح الحدي للوحدة

قيمة المبيعات اللازمة لتحقيق ربح معين = كمية المبيعات لتحقيق ربح معين × سعر بيع الوحدة  

 نسب السيولة قصيرة الأجل :

رأس المال العامل = الأصول المتداولة  – الخصوم المتداولة . 

نسبة التداول =   الأصول المتداولة ÷ الخصوم المتداولة . 

نسبة التداول السريعة = 

الأصول المتداولة – ( المخزون + المصروفات المقدمة ) ÷ خصوم المتداولة . 

نسبة النقدية = النقدية وما في حكمها ÷ الخصوم المتداولة . 

نسب النشاط : -

معدل دوران المدينين = صافي المبيعات الآجله ÷ متوسط المدينين

 متوسط المدينين = ( رصيد المدينين أول المدة + اخر المدة  ) ÷ 2

متوسط فترة التحصيل = 365 ÷ معدل دوران المدينين . 

 معدل دوران البضاعة ( المخزون ) = تكلفة البضاعة  المباعة ÷ متوسط البضاعة 

 متوسط البضاعة = ( بضاعة أول المدة + بضاعة اخر المدة ) ÷ 2

متوسط فترة التخزين = 365 ÷ معدل دوران المخزون . 

طول دورة النشاط = طول دورة التخزين + طول دورة التحصيل .

 معدل دوران الأصول الثابتة = صافي المبيعات  ÷ متوسط الأصول الثابتة . 

 متوسط الأصول الثابتة = ( رصيد الأصول الثابتة السنة السابقة + رصيد الأصول الثابتة السنة الحالية ) ÷ 2

 صافي المبيعات = متوسط الأصول÷ معدل دوران الأصول 

مجموعة نسب المديونية :-

نسبة إجمالي الديون إلى إجمالي الأصول = إجمالي الخصوم ÷ إجمالي الأصول.

 نسبة إجمالي الأصول إلى حقوق الملكية = إجمالي الأصول ÷ حقوق الملكية .

 نسبة الديون طويلة الأجل إلى حقوق الملكية = إجمالي الديون طويلة الأجل ÷ حقوق الملكية .

معدل تغطية الفوائد = ( صافي الربح قبل الزكاة والضريبة والفوائد + الفوائد)÷ الفوائد

مجموع المؤشرات المالية للسهم  :-

ربح السهم  = صافي الربح ÷ المتوسط المرجح لعدد الاسهم العادية المتداولة

متوسط عدد الاسهم = ( عدد الاسهم في بداية السنة ) + ( عدد الاسهم المصدرة خلال الفترة  × عدد الشهور من تاريخ الاصدار  ÷ 12 )

مكرر الربحية = سعر السهم السوقي ÷ ربح السهم العادي

العائد النقدي للسهم  = التوزيع النقدي للسهم ÷ سعر السهم

نسبة التوزيع النقدي للسهم  = التوزيع النقدي للسهم ÷ ربح السهم

او

نسبة التوزيع النقدي  = الارباح النقدية الموزعة للاسهم  ÷ صافي الربح

القيمة الدفترية للسهم = مجموع حقوق الملاك ÷ المتوسط المرجح لعدد الاسهم

السعر الى القيمة الدفترية  = سعر السهم ÷ القيمة الدفترية للسهم

طرق تقدير الديون المشكوك فى تحصيلها

 الديون المشكوك فى تحصيلها 

طرق تقدير الديون المشكوك في تحصيلها :

هناك عدة طرق لتقدير مخصص الديون المشكوك فيها منها :

أـ التقدير على أساس نسبة مئوية من صافي المبيعات الآجلة

حسب هذه الطريقة  التي تسمى أيضاً بطريقة مدخل قائمة الدخل ، يتم الاعتماد على رقم صافي المبيعات الآجلة لتقدير الديون المشكوك في تحصيلها ذلك لأن رصيدي المدينين والديون المشكوك فيها مرتبطان أساساً بالمبيعات الآجلة ، وهنا يتم تحديد نسبة مئوية من صافي المبيعات الآجلة للفترة الحالية بناءً على خبرة الإدارة في تحصيل الديون الآجلة في السنوات السابقة ، هذا ويمكن التوصل إلى قيمة المبيعات الآجلة من دفتر يومية المبيعات الآجلة ، وفيما يلي مثال يوضح إستخدام هذه الطريقة.

مثال

في 31/12/2012  بلغ رصيد المبيعات الإجمالية الآجلة لمحلات البلاد 200000 دينار ، وبناءاً على خبرة محلات البلاد في تقدير الديون المشكوك فيها فقد تبين ان ما نسبة 2% من المبيعات الآجلة يمكن اعتبارها ديون مشكوك في تحصيلها ، علماً ان مخصص الديون المشكوك فيها في 31/12/2011 قبل التسويات بلغ 500 دينار.

المطلوب :إحسب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها مع إثبات ذلك بالدفاتر.

حل المثال 

مخصص الديون المشكوك في تحصيلها = المبيعات الآجلة × نسبة الديون المشكوك في تحصيلها 200000 × 2% = 4000 دينار ، وتثبت هذه القيود بالقيد التالي :

4000    من حـ / مصروف الديون المشكوك في تحصيلها     31/11/2012

4000     الى حـ / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

(اثبات تكوين مخصص الديون المشكوك فيها بنسبة 2% من المبيعات الآجلة)

ومن الجدير بالذكر أن هذه الطريقة في تقدير الديون المشكوك في تحصيلها تتجاهل أي رصيد سابق لمخصص الديون المشكوك فيها عند إعداد قيد التسوية.

أما رصيد مخصص الديون المشكوك فيها بعد التسويات سيظهر مطروحاً من رصيد المدينيين بمبلغ 4500 دينار ( 500+4000)

مثال

فيما يلي بعض أرصدة ميزان المراجعة قبل التسويات الخاص بمنشأة الصفاء التجارية في 31/12/2011

فاذا علمت :

1ـ ان 80% من قيمة المبيعات هي مبيعات آجلة.

2ـ أن المنشأة تقدر الديون المشكوك فيها بنسبة 10% من قيمة المبيعات الآجلة.

المطلوب : تقدير الديون المشكوك في تحصيلها لعام  2011 وبيان الأثر على القوائم المالية في نهاية الفترة.

حل المثال

1ـ المبيعات الآجلة = 70000 × 80 % = 56000 دينار

2ـ الديون المشكوك في تحصيلها 56000 ×10% = 5600 دينار

وعليه فإن حساب الأرباح والخسائر سيحمل بمبلغ 5600  دينار فقط دون إجراء   أية تسويات على الرصيد السابق ، أما رصيد مخصص الديون المشكوك فيها الذي سيظهر في الميزانية فسيبلغ دينار 4600 دينار

(ــ 1000 + 5600)ويكون قيد اليومية لإثبات هذا المخصص على النحو التالي:

5600    من حـ / مصروف الديون المشكوك في تحصيلها        31/12/2011

5600     الى حـ / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

(إثبات الديون المشكوك في تحصيلها)

وستظهر قائمة المركز المالي كما يلي:

وحيث أن مصروف الديون المشكوك فيها وفقاً لهذه الطريقة يرتبط بالمبيعات ويتجاهل أي رصيد سابق في حساب المخصص فإن هذه الطريقة يشار اليها عادة بمدخل قائمة الدخل حيث تحقق مقابلة صحيحة بين الإيرادات والمصروفات.

ب- التقدير على أساس نسبة من رصيد حساب المدينين في نهاية الفترة المالية:

هذه الطريقة تقوم على تقدير الديون المشكوك في تحصيلها كنسبة من رصيد حساب المدينيين، وحيث أن حساب المدينين يظهر ضمن الأصول في الميزانية فإن هذه الطريقة تسمى "مدخل الميزانية".

ولغايات التوصل لتقدير الديون المشكوك فيها وفقاً لهذه الطريقة يتم تقدير مخصص الديون في تحصيلها المطلوب كنسبة عامة من رصيد المدينين ، ويتحدد مقدار هذا المخصص وذلك بضرب رصيد المدينين في هذه النسبة ، فمثلاً اذا كان رصيد المدينين في قائمة المركز المالي 50000 دينار وكانت المنشأة ترغب بتكوين مخصص بنسبة 10% من هذا الرصيد فان الرصيد المخصص الذي سيظهر بالميزانية سيبلغ 5000 دينار (50000 ×10%) ، كما ان هذه الطريقة تأخذ بالاعتبار أي رصيد سابق لحساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ، ولتوضيح المعالجة المحاسبية نعرض المثال التالي :

مثال

في 31/12/ 2011 بلغ رصيد مخصص الديون المشكوك فيها قبل التسويات دائناً بمبلغ 800 دينار ، وبذلك التاريخ بلغ رصيد الذمم المدينة 85000 دينار وتقدر الشركة نسبة الديون المشكوك فيها بـ 8% من رصيد الذمم المدينة.

المطلوب: إعداد قيد تسوية مخصص الديون المشكوك فيها:

حل المثال 

مصروف الديون المشكوك فيها = 85000 × 8% ــ 800

= 6800 ــ 800       = 6000 دينار

قيد تسوية مخصص الديون المشكوك فيها هو:

6000     من حـ / مصروف الديون المشكوك في تحصيلها         31/12/2012

6000      الى حـ / مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

(إثبات الديون المشكوك في تحصيلها)

ان رصيد مخصص الديون المشكوك فيها سيبلغ بعد التسويات 6800 دينار (800 + 6000 )

مراقبة الحسابات وكشف التزوير ومراقبة القوائم والعمليات المالية ودور مراقب الحسابات

مراقبة الحسابات

شرح  / تقرير مراقب الحسابات على

 القوائم المالية وفقا لكلا من :

١ - معيار المراجعة : تقرير مراقب الحسابات على القوائم المالية ISA 700

٢  - معيار المحاسبة : عرض القوائم المالية  IAS 1

أولا

١ - معيار المراجعة : تقرير مراقب الحسابات على القوائم المالية ISA 700 

@ دور مراقب الحسابات

 يقوم مراقب الحسابات بمراجعة المنشأت ثم ابداء الرأى فى مدى عدالة الحسابات الختامية و القوائم المالية للمنشأة و في تعبيرها عن حقيقة اعمال المنشأة و مركزها المإلي و تدفقاتها النقدية و التغير في حقوق أصحاب الملكية و مدى عدالة وأمانة دفاتر و حسابات المنشأة و انتظامها 

@ المخالفات التى يتحفظ عليها مراقب الحسابات

١ - مخالفة معايير المحاسبة 

٢ - مخالفة قانون الشركات المساهمة المصري أو للقانون النظامي للمنشاة

٣ - وجود تزوير أو إخفاء للحقيقة 

٤ - محاولة التهرب الضريبي

٥ - أي مخالفة محاسبية ذات تأثير جوهري على عدالة و صدق القوائم المالية و الحسابات الختامية للمنشأة

@ واجبات مراقب الحسابات عند وجود مخالفات وفقا للحالات الآتية :-

الحالة الأولى

قيام إدارة المنشأة بتصحيح المخالفات  

- حيث يقوم مراقب الحسابات بإصدار تقرير مراجعة خالى من التحفظات و أنه قد تحقق من خلال أدلة الإثبات المناسبة وفقا معايير المراجعة عدم وجود مخالفات و يقر في هذا التقرير رضائه عن أوضاع المنشأة محل مراجعته

الحالة الثانية

عدم قيام إدارة المنشأة بتصحيح المخالفات

# حيث أن مراقب الحسابات يكون أمام الاختیارات الآتية :-

١ - وجود مخالفات ليس لها تأثير جوهري على عدالة القوائم المالية .

 - يقوم مراقب الحسابات بإصدار تقرير مراجعة متحفظ و يشير ذلك إلى وجود بعض بنود القوائم المالية لا تتفق مع معايير المحاسبة واجبة التطبيق و لكنها لا تؤثر تأثيرا جوهرية على عدالة القوائم المالية للمنشأة

٢ - وجود مخالفات ذات تأثير جوهري على عدالة القوائم المالية و لم يتم تصحيحها 

# يقوم مراقب الحسابات بإصدار تقرير مراجعة عكسي و يشير ذلك إلى أن البنود التي يرى مراقب الحسابات أنها لا تتفق مع معايير المحاسبة واجية التطبيق و تؤثر تأثيرا جوهرية على عدالة القوائم المالية بما يجعل هذه القوائم لا تعبر بعدالة عن حقيقة نتائج الأعمال و المركز المالي للمنشأة 

٣ - وجود حالة غش و تزوير متعمد دبرته إدارة المنشأة و حدوث جرائم مالية المساءلة الجنائية 

- عند تأكد مراقب الحسابات من وجود أخطاء جسيمة متعمدة  فإنه يقوم بإصدار تقرير خالي من الرأي - أي يمتنع عن إبداء الرأي و يشير إلى أنها لا تتفق مع معايير المحاسبة واجبة التطبيق و أن القوائم المالية و الحسابات الختامية للمنشأة تختلف كلية عن حقيقة نتائج الأعمال و المركز المالي للمنشأة 

و يعني ذلك باختصار أن تقرير المراجع هنا يمثل بلاغا من مراقب الحسابات إلى النيابة العامة للقيام بمساءلة إدارة المنشأة حول تلك الجرائم المالية

ثانيا

معيار المحاسبة عرض القوائم المالية IAS 1

@ تعريف القوائم المالية

هي عرض الاداء المالي بهدف توفير و  تحليل المعاملات المالية و تسجيلها و تبويبها و تلخيصها و عرضها 

بما يسمح بتوفير البيانات لمتخذي القرارات سواء من داخل المنشأة أو خارجها و تقدم البيانات عن نتيجة نشاط المنشأة و مركزها المالي مما يساعد الإدارة على اتخاذ القرارات الهامة 

هدف المعيار

١ -  توضيح أسس عرض القوائم المالية ذات الأغراض العامة لضمان إمكانية مقارنة القوائم المالية الحالية للمنشأة بقوائمها المالية عن الأعوام السابقة  

٢ - تحديد المتطلبات العامة لعرض القوائم المالية و تقديم تفسيرات توضيحية لها و الحد الأدنى لمكونات القوائم المالية  

نطاق المعيار

١ - يتم تطبيق هذا المعيار في إعداد و عرض القوائم المالية ذات الأغراض العامة

٢ - تحديد معايير المحاسبة الأخرى و متطلبات الاعتراف و القياس و الإفصاح

@ إختلاف معيار المحاسبة المصري رقم (١) " عرض القوائم المالية " عن التقرير المالى الدولى IAS 1  في الأتى :۔

-  توزيعات الأرباح على العاملين و أعضاء مجلس الإدارة لا يتم إدراجها وفقا لمعيار المحاسبة المصري رقم (١) " عرض القوائم المالية كمصروفات ضمن قائمة الدخل بل تثبت کتوزيع للربح

وذلك تطبيقا للمتطلبات القانونية وفقا لقانون الشركات المساهمة رقم ١٥٩ لسنة ۱۹۸۱يؤثر ذلك على :- 

١ - معيار المحاسبة المصري رقم (۲۲) "نصيب السهم في الأرباح"

۲- معيار المحاسبة المصري رقم (۳۸) "مزايا لعاملين" .

■ مكونات القوائم المالية

١ - قائمة المركز المالي 

من خلال قائمة المركز المالي يمكن تحديد الوضع المالي للشركة من اصول و التزامات و حقوق ملكية في تاريخ معين.

٢ - قائمة الدخل ( الأرباح أو الخسائر )

من خلال قائمة الدخل يمكن تحديد الأرباح و الخسائر خلال فترة مالية محددة

٣ - قائمة الدخل الشامل :

من خلال قائمة الدخل الشامل يمكن تحديد الأرباح و الخسائر بعد اضافة بنود الدخل الشامل مثل بند ( إعادة تقييم العملة الأجنبية ) خلال فترة محددة

٤ - قائمة حقوق الملكية:

من خلال قائمة حقوق الملكية يمكن تحديد التغيرات التي طرأت على حقوق المساهمين و ملاك المنشآت خلال فترة مالية محددة .

٥ - قائمة التدفقات النقدية:

من خلال قائمة التدفقات النقدية يتم تحديد المقبوضات النقدية (الداخلة) والمدفوعات النقدية (الخارجة) من و إلى المنشأة.

٦ - الايضاحات المتممة:

 الايضاحات يتم إرفاقها مع القوائم المالية لتعطي معلومات تفصيلية و تفسيرية عن كل بنود القوائم المالية و عن السياسة المحاسبية  و القوانين المتبعة في إعداد القوائم المالية.

■ مستخدمي القوائم المالية

١ -  المساهمين و ملاك المنشأة

٢ - إدارة المنشآت.

٣ - المراجع الداخلي  .

٤ -الموظفين

٥ - أعضاء مجلس الإدارة

٦ - مراقبى حسابات المنشأة

٧ -المستثمرين.

٨ - البنوك و الدائنين

 ■ بنود القوائم المالية :-

١- الأصول الغير متداولة

٢- الأصول المتداولة

۲ - حقوق الملكية

٣- الالتزامات الغير متداولة

4- الالتزامات المتداولة

٥- صافي الربح و الخسارة

٦- التدفقات النقدية

■ خصائص القوائم المالية :

١- عدالة عرض القوائم المالية و الإلتزام بمعايير المحاسبة

المصرية

۲ - إعداد القوائم المالية على أساس إستمرارية المنشأة

٣ - إعداد القوائم المالية على أساس الإستحقاق المحاسبي

٤ - الأهمية النسبية عند إعداد القوائم المالية

٥ - عدم عمل المقاصة بين الحسابات

٦- تحديد الفترة الزمنية للقوائم المالية

۷- تحديد ارقام المقارنة للقوائم المالية

۸ - الثبات في العرض للقوائم المالية من سنة إلى أخرى

الافصاحات

■ الإفصاح في قائمة المركز المالي أو في قائمة التغيرات في حقوق الملكية أو في الإيضاحات المتممة الأخرى :

(أ) كل فئة من أسهم رأس المال المصدر

( ١ ) عدد الأسهم المرخص بها.

(۲) عدد الأسهم المصدرة و المدفوعة بالكامل و الأسهم المصدرة التي لم يتم دفعها بالكامل

(۳) القيمة الاسمية للسهم أو أن الأسهم ليس لها قيمة اسمية عندما تسمح القوانين المصرية بذلك

(٤) تسوية بين عدد الأسهم القائمة في بداية الفترة وفي نهاية الفترة.

■ المعلومات التي يتم عرضها في قائمة الدخل و في قائمة الدخل الشامل أو في الإيضاحات :-

١ - الافصاح عن طبيعة و قيمة بنود الدخل و المصروف الآتية :

(أ) تخفيض المخزون إلى صافي القيمة البيعية أو تخفيض الأصول الثابتة إلى قيمتها القابلة للاسترداد

(ب) إعادة هيكلة أنشطة المنشأة ورد أي من المخصصات المكونة لتكاليف إعادة الهيكلة

(ج) استبعادات لبنود أصول ثابتة

(ه‍) العمليات غير المستمرة

(و) تسويات دعاوي

٢ - عرض تحليل للمصروفات المعترف بها فى (قائمة الدخل) بناء على طبيعة المصروفات أو وظيفتها داخل المنشأة

■ المعلومات الواجب عرضها في قائمة الدخل (الأرباح أو الخسائر )

(١) ايراد الفوائد المحسوب بطريقة الفائدة الفعلية

(۲) إيراد التأمين

- المكاسب و الخسائر الناشئة عن إلغاء الاعتراف بالأصول المالية التي يتم قياسها بالتكلفة المستهلكة

- مصروفات خدمات التأمين من العقود التي تقع في نطاق معيار التقرير المالى الدولى (IFRS 4)

- تكاليف التمويل

- الدخل أو المصروف من تمويل التأمين من العقود

٣- نصيب المنشاة في أرباح أو خسائر الشركات الشقيقة و المشروعات المشتركة و التي يتم المحاسبة عنها باستخدام طريقة حقوق الملكية 

٤- أي مكسب أو خسارة ينتج عن الفرق بين التكلفة المستهلكة السابقة للأصل المالي و قيمته العادلة في تاريخ إعادة التبويب

اهم نظريات المحاسبة معلومات تهمك فى مجال المحاسبة

 نظريات المحاسبة

تعتبر نظريات المحاسبة كما هو الحال بالنسبة للفروض المحاسبية مسلمات أو بديهيات عادة ما يتم قبولها على أساس اتفاقها مع أهداف القوائم المالية وتعبر هذه النظريات عن طبيعة الوحدات المحاسبية التي تزاول نشاطها في اقتصاد حر يرتكز على نظام الملكيات الخاصة وفيما استعراض سريع لهذه النظريات كل على حده :

1- نظرية الملكية The Proprietary Theory

تعد نظرية الملكية بمثابة المفهوم النظري للمحاسبة عن معاملات المنشأة الفردية حيث تعتبر الوحدة The Entity وفقا لنظرية الملكية هي الأداة التي يزاول من خلالها المالك ( صاحب المنشأة ) أعماله ولذا فإن محور اهتمام المحاسبة

عند تطبيق نظرية الملكية يتمثل في قياس حقوق الملكية Proprietor's Equity

على اعتبار أن صاحب المنشأة يمتلك أصولها ويتحمل التزاماتها وعلى هذا الأساس فإن المعادلة المحاسبية في ظل نظرية الملكية تأخذ الشكل التالي:

حقوق الملكية = الأصول – الالتزامات

Owners Equity = Assets – Liabilities

وعندما ينظر إلى الالتزامات على أنها بمثابة أصول سالبة فإنه يقال أن نظرية الملكية موجهه نحو الميزانية العمومية ومن ثم يتم اختيار الأساليب والإجراءات المحاسبية التي تؤدي إلى تقييم أفضل للأصول والالتزامات بهدف إظهار التغيرات الحقيقية في حقوق الملكية فالإيرادات تمثل زيادة لحقوق الملكية أما المصروفات فتعتبر تخفيضا لها وتعتبر فوائد الديون وضرائب الدخل مصروفات بينما تعتبر التوزيعات للملاك بمثابة مسحوبات من رأس المال وقد كان لهذه النظرية تأثير واضح على بعض الأساليب والمصطلحات المحاسبية .

2 - نظرية الوحدة The Entity Theory

ينظر إلى الوحدة The Entity وفقا لهذه النظرية على أنها مستقلة ذاتيا ومنفصلة عن الملاك ( أصحاب رأس المال ) حيث تعتبر المنشأة وليس المالك محور اهتمام المحاسبة على اعتبار أن الوحدة هي التي تمتلك موارد المنشأة وتعتبر مسئولة عن التزامات المنشأة تجاه أصحاب رأس المال والدائنون وعلى هذا الأساس فإن المعادلة المحاسبية وفقا لنظرية الوحدة كالتالي :

الأصول = حقوق الملكية

Assets = Owners Equity

الأصول = التزامات + حقوق حملة الأسهم

Assets =Liabilities + Stock Holder's Equity

فالأصول تمثل منافع اقتصادية متوقعة حصلت عليها الوحدة وتخضع لسيطرتها كنتيجة لعمليات وأحداث تمت في الماضي بينما تمثل الحقوق مصادر أموال الوحدة من حملة الأسهم ( رأس المال ) و من الدائنين ( الالتزامات )

ويجب مراعاة أن لكل من حملة الأسهم والدائنين وجهة نظر مختلفة نحو الدخل والمخاطرة والرقابة والتصفية ولذا فإن الدخل المكتسب يمثل حق للوحدة حتى يتم الإعلان عن توزيعه على المساهمين كعائد مساهمة ونظرا لأن الوحدة مسئولة عن موارد المنشأة والتزاماتها تجاه أصحاب الحقوق فإن نظرية الوحدة تعتبر موجهه نحو قائمة الدخل فالزيادة في حقوق حملة الأسهم وذلك بعد الوفاء بالالتزامات تجاه أصحاب الحقوق الأخرى مثل الفوائد وضرائب الدخل ولا تعتبر الزيادة في حقوق حملة الأسهم بمثابة دخل لهم إلا عند التصريح بتوزيعها وبالمثل فإن الأرباح المحتجزة غير الموزعة تظل ملكا للوحدة باعتبارها تمثل حق ملكية للوحدة ذاتها وبصفتها المنفصلة والمستقلة عن الملاك .

3 – نظرية الإعتمادات The Fund Theory

يعتبر الاعتماد The Fund هو أساس المحاسبة في ظل هذه النظرية ويعبر الاعتماد عن مجموعة الأصول Assets والتعهدات Obligations المرتبطة بالوحدة والقيود Restrictions التي تحكم استخدام تلك الأصول وتأخذ المعادلة المحاسبية وفقا لهذه النظرية الشكل الأتي :

الأصول = القيود على الأصول

Assets = Restrictions on Assets

حيث تتحدد الوحدة المحاسبية على أساس الأصول والاستخدامات التي توجه نحوها هذه الأصول وتعبر الالتزامات عن سلسلة من القيود القانونية والاقتصادية على استخدام الأصول وتعتبر نظرية الاعتمادات موجهه نحو الأصول وذلك من خلال التركيز على إدارة واستخدام الأصول بشكل امثل ولذا فإن محور اهتمام المحاسبة في ظل هذه النظرية ليست قائمة على الدخل أو قائمة المركز المالي وإنما قائمة مصادر الاعتمادات واستخداماتها ومن الجدير ذكره أن تطبيق هذه النظرية يلائم المنظمات الحكومية والمنشئات الغير هادفة للربح ، فالإعتمادات ما هي إلا عبارة عن وحدات محاسبية ومالية ومستقلة ذات حسابات متوازنة ذاتيا تسجل فيها النقدية والموارد الأخرى بالإضافة إلى جميع الالتزامات والتعهدات والاحتياطيات والحقوق التي يجب أن يتم فصله بحسب الأنشطة المعنية أو الأهداف المحددة المراد تحقيقها مع مراعاة الالتزام بالقوانين الخاصة والقيود المفروضة على استخدام تلك الاعتمادات

CMA cours

CMA

شهادة cma او المحاسب الادارى المعتمد 

هذة شهادة من الشهادات المعترف بها محليا ودوليا وتفتح امامك الافاق لكى تتعلم اكثر وتكون خبير فى مجال المحاسبة 

فالقليل يحصل على هذة الشهادة وليس بالسهل الحصول عليها فهى تحتاج لدراسة منتظمة ومجهود منك يدوم لشهور عديدة

وهذة الشهادة اذا حصلت عليها ستكون نقطة مضيئة فى سيرتك الذاتية وسوف تجلب لك الكثير من العمل المميز 

فى هذا الموضوع سنتناول محتويات هذة الشهادة وما الذى تشملة فى تتكون من جزئين 

Part 1 :-

1- External Financial Statement Analysis تحليل القوائم المالية 

يتعلم المحاسب الادارى كيفية اعداد القوائم المالية فى اخر الفترة المالية وفهم المعايير المحاسبية الخاصة باعداد هذة القوائم والمعالجة السليمة لبنود الحسابات المختلفة داخل الدفاتر المحاسبية وفهم المعايير الضريبية الخاصة بالبنود الضريبية داخل هذة القوائم المالية

2-Planning ,Budgeting And forecasting التخطيط والموازنة والتنبؤ المحاسب الادارى

بيدرس  المحاسب طرق واساليب التخطيط لاى شى الشركة تريد تنفيذة مثل

1- خطة انتاج

2- خطة تطوير موارد بشرية

3- خطة تسويق

4- خطة توزيع

وفى الموازنات يتعلم المحاسب الادارى الطرق المالية بالتنبؤ الكمى لكلا من تكاليف وايرادات الشركة ( الفترة القادمة )

اما فى التنبؤ يتعلم المحاسب الادارى طرق واساليب التنبؤ الوصفى مثل :

 *درجة رضاء العملاء

*درجة رضاء العاملين بالشركة

3-Performance Management ادراة الاداء 

ويقصد بها ادارة او قياس اداء

1 - الافراد ( عامل - مشرف - موظف - مدير )

2 - نشاط ( البحث والتطوير- الانتاج - التسويق - التوزيع - خدمة العملاء )

3 - فرع ( الهرم - اسيوط - بنها - السويس )

4 - قسم ( المبيعات - المشتريات - المخازن )

5 - ادارة ( مالية - نشر - الموارد البشرية )

4-Cost Management ادارة التكلفة

فيها يتعلم المحاسب يمارس مهنة مدير التكاليف ومهام عملة مقسومة لقسمين :

1 - تعظبم الربح ( الايرادات ) وفيها يدرس المحاسب الادارى كل الطرق والاساليب لزيادة ايرادات الشركة على سبيل المثال : كيفية تنفيذ التوسع الرأسى للشركة و التوسع الافقى وتطبيق نظام التحسين المستمر لخط الانتاج

2 - تقليل التكاليف وفيها يتعلم المحاسب الادارى كل الطرق والاساليب الادارية لتخفيض تكاليف كل بند من بنود التكاليف المختلفة مثل : تكاليف المواد المباشرة - تكاليف العمالة المباشرة - تكاليف الصناعية غير المباشرة

5- Internal Control الرقابة الداخلية 

المحاسب الادارى بيدرس كيفية انشاء ووضع نظام رقابة داخلية فى الشركة على كافة قطاعات وفروع وانشطة وادارات الشركة ووضع استراتيجيات التنفيذ لها ووضع فريق عمل كفؤ لمتابعة اجراءات التنفيذ وتدريبهم على عمل تغذية عكسية عن اجراءات التنفيذ ومشاكلها لكى تستطيع الادارة التصحيح والارشاد والتطوير فى المراحل القادمة

وايضا يتعلم المحاسب الادارى رقابة وتقييم المخاطر وادارة المخاطر

Part 2:-

1- Financial Statement Analysis التحليل المالى 

فيها يدرس المحاسب الادارى التحليل المالى للقوائم المالية بهدف استخراج النسب المالية للحكم على كفاءة الشغل والنظام المالى مثل : 

*تحليل السيولة لمعرفة هل تمتلك الشركة كمية سيولة كافية لتنفيذ الخطط الموضوعة من قبل الادارة خلال الفترة المالية الحالية ام لا وتحديد اسباب السيولة المنخفضة والاقتراحات المقدمة من قبل المحاسب الادارى لرفع نسبة السيولة فى الشركة 

*معدل دوران المخزون وهذا دليل للشركة على ما اذا كان معدل دوران المخزون كافى لتحقيق الربح المطلوب او لا 

ويجب ان يحدد المحاسب الادارى اسباب معدل دوران المخزون المنخفض ويقدم الاقتراحات الواجب تنفيذها لزيادتة

* معدل الاصول المتداولة الى الخصوم المتداولة وذلك لمعرفة ما اذا كان هل اصول الشركة المتداولة تغطى سداد الخصوم المتداولة ام لا

ويجب على المحاسب الادارى تحديد اسباب انخفاض هذا المعدل وتقديم اقتراحات لزيادة قدرة الشركة على تغطية الخصوم المتداولة من اصولها المتداولة 

* معدل دوران راس المال العامل وذلك لمعرفة مدى كفاءة وقدرة الشركة والادارة المالية على ادارة راس المال العامل بشكل سليم وكفؤ لتحقيق اقصى ربحية ممكنة من راس المال العامل وهكذا

2- Corporate Finance تمويل الشركات 

فيها يدرس المحاسب الادارى تحليل هيكل تمويل الشركة بالكامل ويحدد مصادر التمويل قصيرة الاجل وطويلة الاجل وذلك لتوجيها التوجية السليم على استخدمات ( مشاريع الشركة المختلفة ) بحيث مصدر التمويل طويل الاجل يجب ان يغطى استخدام طويل الاجل ومصدر التمويل قصير الاجل يجب ان يغطى استخدام قصير الاجل وذلك لضمان استمرار ونجاح مشاريع الشركة بشكل كفؤ

وفيها ايضا المحاسب يحدد المخاطر التى تواجة المشروع والعائد والمفاضلة بينهم وتعلم كيفية ادارة المخاطر المالية للمشاريع

3- Decision Analysis And Risk Management تحليل القرار وادارة مخاطر القرارت المتخذة

فيها يتعلم المحاسب الادارى تحليل القرارات التى تتخذها الادارة من حيث المخاطر المحتملة واعطاء الادارة رؤية كاملة عنها ويقدم للادارة مجموعة من الحلول المحتملة للقرار وارشادات لتجنبها ومن ضمن هذة الاساليب

* تحليل الربح والحجم والتكلفة

* التحليل الحدى

* التسعير

* تقييم المخاطر

4- Investment Decisions القرارات الاستثمارية 

المحاسب الادارى بيدرس تحليل البدائل الاستثمارية مثلا :

- مشروع أ

- مشروع ب

- مشروع ج

يحلل كل مشروع من حيث :

1- التكلفة

2- الايرادات

3- تكلفة الفرصة البديلة

4- اقل فترة استرداد لراس المال

وايضا يدرس فيها المحاسب

- الموازنة الراسمالية

- تحليل التدفقات النقدية

- ترتيب المشاريع الاستثمارية

- تقييم الاستثمارات

5- Professional Ethics الاخلاق المهنية للمحاسب الادارى ولمهنة المحاسبة الادارية 

فيها يدرس المحاسب الادارى الاعتبارات الاخلاقية للمحاسبين الاداريين الموضوعة من قبل معهد المحاسبين الاداريين الامريكى

ويدرس الاعتبارات المهنية التى يجب توافرها فى الشركات

انتظرونا فى شرح كامل ومفصل لشهادة CMA بكل التفاصيل

شركات التوظيف بالخارج الاكثر مصدقية

شركات التوظيف بالخارج الاكثر مصدقية 

ايميلات الشركات المحترمة للسفر للخارج

1-السلسبيل لالحاق العماله بالخارج

2- فرسان الخليج لالحاق الكفاءات المصرية بالخارج العجوزه forsan615@hotmail.com,info@forsanrec.com

3-المراكز العربيه للتوظيف مدينه نصر

4-شركة الخليج الدولية لإلحاق العمالة سموحة اسكندريه cv@gicorec.net,hr@gicorec.net

5-شركه البيت العربي لالحاق العماله المصريه سيدي بشر اسكندريه arabhouse2013@yahoo.com

6- شركه ميرج للتوظيف شارع التحرير الدقي vacancy@mergecareer.com,rec@mergecareer.com

7- شركة الصفا والمروة لإلحاق العماله السيده زينب شارع القصر العيني alsafawalmarwaco@yahoo.com, hr.alsafawalmarwa@yahoo.com

8- شركه البسام لالحاق العماله المهندسين albassam661@hotmail.com

9-الطيار لتوظيف الموارد البشريه للخارج الدقي الجيزه info@altayar.com.eg, info.altayar@gmail.com

10- قباء للسفريات شارع جامعه الدول العربيه jobs@sbg-mp

11-شركة الحلال لالحاق العمالة ميدان لبنان المهندسين cv@elhalal.net

12- شركه الرياده للتوظيف بالخارج شارع جسر السويس مصر الجديده elriada650@gmail.com,cv@elriadagroup.com

13- المحايد للتوظيف بالخارج المهندسين hr858hr@gmail.com

14-شركة التنمية لالحاق العمالة الحي الثامن مدينه نصر

15- شركه رواج لتوظيف شارع جامعه الدول العربيه المهندسين hr.rawaj@gmail.com

16- شركة أبو عالية لإلحاق العمالة غمرة القاهرة

17-شركة وصفهان جروب لالحاق العماله مدينه الفسطاط مصر القديمه wasfahangroup@yahoo.com

18- شركة جسر الخليج لالحاق العمالة جسر السويس القاهره jisralkhaleej2010@gmail.com

19- شركة المجموعة الدولية المعادي القاهره info@Idgeg.com,job@Idgeg.com

20- شركة ال زيدان لالحاق العمالة المهندسين الجيزه al.zedan@hotmail.com,al.zedan3@hotmail.com

21- شركة الطائف للتوظيف المهندسين الجيزه altaef_hr@yahoo.com, info@eltaef.com

22- شركة كلايمكس للتوظيف الدولى المعادي الجديده القاهره info@climaxmr.com

23- شركة اطلس لالحاق العماله المنيره القاهره atlasco2010@yahoo.com

24- شركة الفنار للتوظيف الاسكندرية hr_alfanar@yahoo.com,alfanaregypt2013@gmail.com

25 - شركة غرناطة للتوظيف جاردن سيتي القاهره career@ghernata.net,edu@ghernata.net

26- شركة عزيز القاهرة لالحاق العمالة المهندسين الجيزه info@azizcairo.com

27- شركة شركة مصر الحجاز .. مصر الجديدة mhegaz@yahoo.com

28 - شركة الشبل لالحاق العمالة صلاح سالم القاهره hr@elshebl.com

دي الشركات الي الناس بتتعامل معاها ومجاش منها ولا شكوه